Dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti: aiuto per gli NRI su come viene tassato il reddito globale

È la stagione della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti. Mentre ci avviciniamo all'ultima data - 17 aprile 2012 - per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per l'anno 2011, ecco qualche aiuto per gli NRI che vivono negli Stati Uniti su come vengono tassati i loro redditi provenienti dall'India. Tassa sul reddito globale negli Stati Uniti Se risiedi negli Stati Uniti o sei cittadino statunitense (sia NRI, PIO o OCI), devi pagare le tasse negli Stati Uniti sul tuo reddito globale. Prima di procedere, esaminiamo rapidamente la definizione di residente negli Stati Uniti. Si dice che una persona sia residente negli Stati Uniti se soddisfa uno di questi due test: 1. Il primo test è il "test della carta verde". Se in qualsiasi momento durante l'anno solare eri un residente permanente legale degli Stati Uniti secondo le leggi sull'immigrazione, e questo status non è stato revocato o stabilito amministrativamente o giudizialmente che è stato abbandonato, si considera che tu abbia soddisfatto la carta verde test. 2. Il secondo test è il “test della presenza sostanziale”. Per soddisfare il test di presenza sostanziale, è necessario essere stati fisicamente presenti negli Stati Uniti per almeno 31 giorni durante l'anno in corso e 183 giorni durante il periodo di 3 anni che comprende l'anno in corso e i due anni immediatamente precedenti. Per soddisfare il requisito dei 183 giorni, conta tutti i giorni in cui sei stato presente nell'anno in corso, un terzo dei giorni in cui sei stato presente nel primo anno prima dell'anno in corso e un sesto dei giorni in cui sei stato presente in il secondo anno prima dell’anno in corso. Se sei titolare di una Green Card (o cittadino statunitense), sei considerato residente negli Stati Uniti ai fini fiscali, indipendentemente da dove vivi effettivamente. Studieremo i requisiti per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi statunitensi per i titolari di carta verde e i cittadini statunitensi che vivono in India in un altro articolo. Se non sei titolare di Green Card, allora devi superare il test di presenza sostanziale. In questo articolo vedremo i requisiti di dichiarazione dei redditi statunitensi per coloro che vivono effettivamente negli Stati Uniti. Come vengono tassati i vari redditi? Dopo aver visto la definizione di residente negli Stati Uniti, esaminiamo i vari redditi in India e le implicazioni fiscali sulle dichiarazioni dei redditi statunitensi. Mentre spieghiamo i contorni generali della legge, ti consigliamo vivamente di leggere le sezioni pertinenti nella legge sull'imposta sul reddito di entrambi i paesi, la DTAA, e di consultare anche un esperto per il tuo caso specifico. Incentivo Se risiedi negli Stati Uniti ma guadagni una parte del tuo stipendio in India, allora, secondo la definizione di cui sopra, dovresti pagare le tasse sul tuo reddito indiano negli Stati Uniti. Il pagatore in India è soggetto a detrarre l'imposta alla fonte in India? Non proprio. L'articolo 16 della DTAA stabilisce che gli stipendi percepiti da una persona che risiede e lavora nel paese A (in questo caso il paese A sono gli Stati Uniti), sono tassati "solo" nel paese di residenza, cioè negli Stati Uniti. Quindi, se risiedi negli Stati Uniti e lavori negli Stati Uniti, pagherai le tasse sul tuo stipendio indiano negli Stati Uniti. Tuttavia, potrebbe accadere che tu abbia guadagnato uno stipendio in India prima di diventare residente negli Stati Uniti e che le tasse siano state trattenute alla fonte su quel reddito in India. In questi casi, puoi richiedere un credito delle tasse pagate in India negli Stati Uniti. Rajesh Vaidya, un dottore commercialista indiano che attualmente è membro dell'American Institute of Certified Public Accountants e lavora presso la società Raju Maniar CPA con sede in Florida, sottolinea un punto importante: "Vorrei evidenziare un'area grigia qui. In India, vari Le componenti del pacchetto salariale sono tassate in modo diverso. Ad esempio, i rimborsi e alcune indennità sono esentasse. Negli Stati Uniti, tuttavia, non esiste tale distinzione; qualsiasi pagamento ricevuto dal tuo datore di lavoro è tassabile. Ora il tuo modulo 16 riporta solo le componenti tassabili del tuo stipendio. Idealmente, quando presenti la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti, devi rivelare tutte le componenti esentasse del tuo stipendio indiano e pagare le tasse negli Stati Uniti anche su quelle componenti. Come presentare la denuncia: devi includere il tuo reddito salariale dall'India nel modulo 1040 della dichiarazione dei redditi. Nel caso in cui richiedi un credito d'imposta, devi anche compilare il modulo 1116. Ricorda che gli Stati Uniti seguono l'anno solare a fini fiscali mentre l'India segue il anno fiscale. Devi pro-rata il tuo reddito in base agli anni rilevanti. Nota: esiste un'eccezione all'articolo 16 che stabilisce che nel caso in cui il rapporto di lavoro venga esercitato nell'altro paese, cioè in India, l'imposta verrà trattenuta alla fonte. Ma questa eccezione si applicherebbe principalmente ai titolari della carta verde e ai cittadini statunitensi. Questo lo vedremo nel prossimo articolo. Redditi da contratti, libero professionista Se sei un consulente che lavora negli Stati Uniti ma percepisci un reddito da una società indiana, dovresti pagare le tasse su tale reddito negli Stati Uniti. Ciò indipendentemente dal fatto che tu riceva il reddito su un conto bancario negli Stati Uniti o in India. Ancora una volta, dobbiamo dare un’occhiata al DTAA per verificare se questo reddito verrà tassato in India. Secondo l'articolo 15 della DTAA, se una persona è residente in un Paese e percepisce un reddito da una fonte ubicata in un altro Paese, tale reddito sarà tassato «solo» nel Paese di residenza. Quindi, se lavori negli Stati Uniti e ricevi un reddito da una fonte in India, dovresti pagare le tasse solo negli Stati Uniti. Dovresti informare il tuo contribuente indiano di non detrarre le imposte alla fonte dal tuo reddito presentando un certificato di residenza fiscale, rilasciato dall'IRS statunitense al contribuente in India. Nel caso in cui non invii il certificato e il tuo pagatore in India abbia detratto l'imposta alla fonte, puoi richiederne un credito sulla tua dichiarazione dei redditi statunitense. Come segnalare: "Devi dichiarare il tuo reddito nell'Allegato C del 1040. Puoi richiedere tutte le spese sostenute come spese d'ufficio, ammortamento del computer, chilometraggio ecc. Nel caso in cui devi richiedere un credito d'imposta negli Stati Uniti per le tasse pagato o detratto in India, devi segnalare lo stesso sul modulo 1116," spiega Vaidya. Affitta Se possiedi una proprietà in India e l'hai data in affitto, il reddito derivante dall'affitto sarà tassato negli Stati Uniti. Dovrai pagare le tasse su questo in India o negli Stati Uniti? Inserisci DTAA! L'articolo 6 della DTAA prevede che l'affitto di un immobile «potrebbe» essere tassato nello Stato in cui si trova l'immobile. Quindi gli NRI residenti negli Stati Uniti dovrebbero prima pagare le tasse sui redditi da locazione in India. Anche se dovresti comunque dichiarare tale reddito durante la presentazione della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti, otterresti un credito per le tasse pagate in India. Il termine "forse" è importante qui. A differenza del reddito da stipendio e da contratto che veniva tassato “solo” nel paese di residenza, in caso di affitto, entrambi i paesi avranno il diritto di tassare il reddito. Tuttavia, il paese in cui si trova l'immobile ha il primo diritto. Quindi le tasse verranno pagate prima in India sui redditi da locazione secondo la tabella fiscale del contribuente in India. Quindi il contribuente deve dichiarare il reddito da locazione negli Stati Uniti e calcolare le imposte sul suo reddito totale in base alla sua imposta fiscale negli Stati Uniti. Può prendersi il merito negli Stati Uniti delle tasse pagate in India. Ciò significa in realtà che, anche se la tua fascia fiscale in India è bassa, pagherai le tasse negli Stati Uniti sul tuo reddito da locazione nella fascia fiscale degli Stati Uniti. Se possiedi una proprietà in India e non paghi le tasse in India sul reddito da locazione, ma paghi le tasse negli Stati Uniti su quel reddito, potresti finire nei guai se vieni valutato in India. Come effettuare la denuncia: Vaidya spiega: "Dovresti compilare l'Allegato E del 1040 nella tua dichiarazione dei redditi statunitense. Mentre in India, è consentita una detrazione fissa del 30% delle spese dal reddito da locazione, negli Stati Uniti possono essere detratte solo le spese effettive . Quindi dovresti detrarre spese quali riparazioni, manutenzione, ecc. dall'Allegato E. Per richiedere il credito d'imposta, dovresti compilare il modulo 1116. " Guadagni Le plusvalenze sono le plusvalenze realizzate sulla vendita di beni come proprietà, terreni, attività finanziarie come azioni, fondi comuni di investimento, ecc. In India, ecco come vengono tassate le plusvalenze: Terreni, proprietà e altri beni fisici: plusvalenze sulla vendita dopo 3 anni di acquisto sono tassati come plusvalenze a lungo termine con un'aliquota del 20%. La vendita entro 3 anni è tassata come plusvalenza a breve termine e inclusa nel reddito totale e tassata in base alla tariffa fiscale complessiva. Fondi comuni di investimento, azioni e altre attività finanziarie: gli utili derivanti da azioni e fondi comuni di investimento venduti dopo 1 anno sono esentasse. Se vendi entro un anno, l'imposta è pari al 15% della plusvalenza. In caso di strumenti di debito come i fondi comuni di investimento, le obbligazioni, le plusvalenze sulla vendita dopo 1 anno sono tassate come plusvalenze a lungo termine. L'aliquota fiscale è del 20% con indicizzazione o del 10% senza indicizzazione. La vendita entro 1 anno è tassata come plusvalenza a breve termine e inclusa nel reddito totale e tassata in base alla tariffa fiscale complessiva. Secondo la legge statunitense, il periodo di tempo a lungo termine è di 1 anno per tutti gli asset. Le plusvalenze a lungo termine sono generalmente tassate con un'aliquota del 15%, mentre le plusvalenze a breve termine vengono aggiunte al reddito totale. Ecco cosa dice la DTAA in materia di plusvalenze: ciascuno Stato contraente può tassare le plusvalenze secondo le disposizioni del proprio diritto interno. Quindi, se hai plusvalenze in India, dovresti prima pagare le tasse in India su tali plusvalenze secondo le regole indiane. Dovresti quindi dichiarare le plusvalenze nella dichiarazione dei redditi statunitense e calcolare le tasse secondo la legge statunitense. Il credito delle tasse pagate in India sarebbe disponibile negli Stati Uniti. Come effettuare la segnalazione: "Dovresti compilare l'Allegato D del 1040. Il modulo 1116 ti consentirà di richiedere il credito d'imposta estero pagato, se presente", afferma Vaidya. Interessi e dividendi In India, il reddito da interessi viene aggiunto al reddito totale e tassato in base alla tariffa fiscale complessiva. Anche negli Stati Uniti gli interessi vengono aggiunti al reddito totale e tassati su di essi. Cosa dice la DTAA: Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell'altro Stato contraente “potrebbero” essere tassati in detto altro Stato. Tuttavia, tali interessi possono essere imponibili anche nello Stato contraente dal quale provengono e secondo la legislazione di detto Stato, a condizione che, se il residente dell'altro Stato contraente è il beneficiario effettivo degli interessi, l'imposta così applicata non può eccedere 15 per cento dell'importo lordo degli interessi. Ciò significa che se gli interessi vengono guadagnati da un NRI sui depositi in India, il TDS verrà detratto sugli stessi in India al tasso inferiore del 15% (rispetto al tasso TDS del 30% in assenza di DTAA). Negli Stati Uniti, dovresti aggiungere questo reddito da interessi al tuo reddito totale e calcolare le imposte su di esso. Puoi richiedere un credito per eventuali tasse pagate in India su questo reddito. I dividendi in India sono esentasse, ma negli Stati Uniti vengono aggiunti al reddito totale e tassati. Quindi, anche se in India non pagherai alcuna imposta sui dividendi, dovrai comunque aggiungerli al tuo reddito totale negli Stati Uniti e calcolare le imposte su di essi. Come effettuare la rendicontazione: "Interessi e dividendi sono riportati nell'Allegato B del 1040. I crediti d'imposta esteri sono riportati nel modulo 1116", spiega Vaidya. Reddito agricolo Il reddito agricolo in India è esentasse ma tassato negli Stati Uniti. Ciò significa che qualsiasi reddito agricolo, sia reddito da reddito che reddito da capitale come i guadagni derivanti dalla vendita di terreni agricoli in India, dovrà essere aggiunto al reddito totale negli Stati Uniti e le tasse pagate su di esso. Limiti al credito d'imposta estero Sebbene negli Stati Uniti sia possibile richiedere un credito d’imposta estero, esistono alcuni limiti. L'IRS prescrive una formula nel modulo 1116 che indica effettivamente che il credito d'imposta estero dovrebbe essere nella stessa proporzione rispetto al totale debito fiscale statunitense di quanto il reddito estero lo è rispetto al reddito totale. Consulta il tuo CPA per i dettagli su questi calcoli. Imposte statali sul reddito? Un'ultima parola da Vaidya: "Le tasse discusse sopra riguardano le imposte federali sul reddito. Negli Stati Uniti, ogni stato riscuote anche tasse e le regole variano da stato a stato. Consulta il tuo commercialista per le regole del tuo stato riguardo alle tasse statali ."