I 10 principali problemi di pianificazione per i cittadini non statunitensi

McManus & Associates, azienda leader nella pianificazione di trust e proprietà, identifica 10 strategie di pianificazione e fiscali relative alla proprietà e alla famiglia per NRNC e affronta le nuove norme FBAR per i titolari di conti esteri.

I cittadini non statunitensi e gli americani con proprietà all'estero si trovano ad affrontare una serie unica di sfide quando si tratta del cambiamento del contesto patrimoniale e di pianificazione fiscale. Sulla base di oltre due decenni di esperienza di lavoro con clienti facoltosi e di successo attraverso generazioni, John O. McManus - uno dei migliori avvocati specializzati in trust e proprietà immobiliari con classificazione AV e preside fondatore di McManus & Associates con sede in tre stati - ha pubblicato oggi un rapporto, intitolato "I 10 principali problemi di pianificazione per i cittadini non statunitensi, compresi i residenti negli Stati Uniti con beni all'estero".

Durante una recente teleconferenza con i clienti, McManus ha discusso gli aggiornamenti dell'Ottavo Istituto annuale di pianificazione patrimoniale internazionale, i requisiti di rendicontazione del Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) recentemente adottato per i titolari di conti esteri e le 10 migliori idee di pianificazione patrimoniale per Stati Uniti e Stati Uniti. cittadini non statunitensi che attualmente possiedono (o erediteranno) beni al di fuori degli Stati Uniti; che desiderano che parenti all'estero servano come tutori dei loro figli minorenni; o che hanno familiari stranieri che possiedono (o cercano di acquisire) proprietà negli Stati Uniti

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"Proteggere la propria ricchezza e la propria famiglia come immigrato è un processo unico e complesso che richiede un'indagine coerente del panorama per i cambiamenti nella pianificazione patrimoniale e fiscale", ha affermato McManus. "Dalle questioni che influiscono sui trust di protezione per il coniuge cittadino non statunitense sopravvissuto alla pianificazione con beni esteri per evitare l'imposta di successione statunitense, McManus & Associates rimane al passo con le questioni pertinenti ai non cittadini e ai cittadini con proprietà all'estero."

I 10 principali problemi di pianificazione per i cittadini non statunitensi, compresi i residenti negli Stati Uniti con beni esteri

1. Questioni relative alla custodia e al trasporto internazionale dei figli minori quando vengono nominati tutori non domestici

        
        -- Parenti e/o amici nominati tutori di figli minorenni vivono all'estero. -- Senza indicazioni chiare nel testamento, un tribunale potrebbe essere riluttante a nominare un individuo straniero come tutore. -- I funzionari statunitensi non consentiranno a un cittadino statunitense minorenne (bambino) di lasciare gli Stati Uniti con familiari che non abbiano i necessari poteri. -- Le ultime volontà e testamenti dovrebbero nominare tutori temporanei negli Stati Uniti per assistere nel processo di trasferimento dei bambini all'estero per essere uniti ai tutori nominati. -- Assicurarsi che tutti gli amici e i familiari negli Stati Uniti abbiano passaporti validi per garantire che possano assistere in un momento di bisogno.

2. Pianificazione dell'esposizione all'imposta di successione per i coniugi cittadini non statunitensi

        
        -- Un coniuge non cittadino statunitense non gode di una detrazione coniugale illimitata automatica come farebbe un coniuge cittadino statunitense, con la conseguente imposizione di un'imposta di successione sui beni oltre gli importi dell'esenzione dall'imposta sulla successione (attualmente, 5.0 milioni di dollari a livello federale, 1 milioni di dollari a New York, 675,000 dollari nel New Jersey e 2.0 milioni di dollari nel Connecticut). -- L'esenzione dall'imposta federale sulla successione statunitense per il patrimonio di un cittadino non statunitense e di un deceduto non residente negli Stati Uniti è limitata a $ 60,000. -- Pertanto, le persone con coniugi cittadini non statunitensi devono redigere un testamento con un "Qualified Domestic Trust (QDOT)" per godere della detrazione coniugale illimitata per consentire il trasferimento esente da imposte sulla successione tra i coniugi. -- Se un QDOT non è incluso nel testamento, il coniuge cittadino non statunitense sopravvissuto può scegliere retroattivamente i beni "QDOT" ricevuti dal coniuge deceduto, ma la scelta deve essere effettuata entro 27 mesi dalla morte ed è disponibile solo su beni direttamente ereditati dal coniuge superstite. Il coniuge superstite deve avere un avvocato competente e/o ricordarsi di effettuare la scelta. -- Deve sempre esserci un fiduciario statunitense di un QDOT. Se nel QDOT sono presenti più di 2.0 milioni di dollari di asset, è necessario che un istituto funga da fiduciario statunitense.

3. Pianificazione dell'imposta di successione sulle distribuzioni principali da un QDOT

        
        -- Le distribuzioni di reddito provenienti dal QDOT non sono soggette a imposta patrimoniale (tuttavia, sono tassate come reddito per il coniuge superstite). -- Le distribuzioni principali, fatta eccezione per una necessità immediata e sostanziale per il coniuge superstite o le persone a carico del coniuge superstite (distribuzione di hardship), sono imponibili per l'imposta sulla successione all'aliquota dell'imposta sulla successione del coniuge defunto. -- Una distribuzione in caso di disagio è esente dall'imposta sulla successione solo se il coniuge superstite non ha altre attività liquide per coprire le necessità finanziarie immediate e sostanziali (gli immobili, gli interessi in un'attività strettamente controllata e i beni personali tangibili sono considerati attività illiquide per questa determinazione ). -- Pertanto, i cittadini non statunitensi con patrimoni imponibili devono prendere in considerazione l'acquisto di un'assicurazione sulla vita tramite un Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) per fornire liquidità al coniuge superstite dall'indennità in caso di morte senza l'imposizione di un'imposta sulla successione alla morte del primo coniuge, quando le distribuzioni del capitale vengono versati al sopravvissuto o alla morte del sopravvissuto.

4. Limitazioni sui trasferimenti di donazioni a vita tra coniugi cittadini non statunitensi

        
        -- Se entrambi i coniugi sono cittadini statunitensi, possono donarsi reciprocamente una quantità illimitata di beni durante la loro vita senza incorrere in un'imposta sulle donazioni. Le donazioni annuali esentasse a soggetti diversi dal coniuge sono limitate a $ 13,000 all'anno (nel 2012). -- Tuttavia, se il coniuge di un cliente non è cittadino statunitense, l'individuo può trasferire fino a $ 139,000 nel 2012 su base annuale senza incorrere in imposte sulle donazioni. -- Per le donazioni superiori a tale importo, è spesso vantaggioso intestare i beni a nome del coniuge per usufruire delle sue esenzioni dall'imposta di successione in caso di morte. A causa dei vincoli sulle donazioni, questo processo di allocazione delle risorse deve essere affrontato tempestivamente per tenere conto del tempo necessario per trasferire risorse sufficienti a un coniuge cittadino non statunitense. -- Un cittadino non statunitense residente negli Stati Uniti può utilizzare una parte delle maggiori donazioni a vita (attualmente 5 milioni di dollari) per fare donazioni fiduciarie più grandi a un coniuge.

5. Pianificazione per i cittadini statunitensi/residenti negli Stati Uniti con beni esteri per evitare l'imposta di successione statunitense

        
        -- Per i cittadini e i residenti statunitensi, i beni in un paese straniero sono soggetti all'imposta di successione statunitense al momento del loro passaggio. -- Le donazioni a vita di beni esteri, soprattutto alla luce della maggiore esenzione sulle donazioni a vita, potrebbero essere una delle migliori strategie per alleviare la tassazione sulla successione in caso di morte. -- La morte di un contribuente statunitense che possiede azioni della società passiva di investimento estero (PFIC) non fa scattare l'imposta sul reddito tramite plusvalenze finché le azioni non passano a un contribuente non statunitense. Tuttavia, il codice dell’imposta sul reddito per i PFIC è uno dei più complicati per quanto riguarda la conformità. -- Per evitare il doppio tassazione sugli immobili situati all’estero. -- Generalmente, se il paese straniero tassa il patrimonio sulla proprietà, allora gli Stati Uniti devono fornire un credito al patrimonio per coprire le tasse del paese straniero. Il risultato netto è che la proprietà paga la più alta delle due tasse sulla proprietà.

6. Pianificazione per stranieri non residenti con proprietà negli Stati Uniti

        
        -- La proprietà situata negli Stati Uniti (ovvero, beni immobili) è soggetta a imposta sulle donazioni e sulla successione per i cittadini non residenti/non statunitensi (NRNC). -- La proprietà immateriale posseduta da una NRNC non può essere considerata situata negli Stati Uniti ai fini dell'imposta sulla successione o sulle donazioni: -- Le azioni di società statunitensi e la proprietà intellettuale statunitense sono soggette esclusivamente all'imposta sulla successione; -- I contanti sono soggetti solo all'imposta sulle donazioni; e - L'assicurazione sulla vita di un NRNC non è soggetto all'imposta sulla successione - Un NRNC che intende immigrare negli Stati Uniti (ma non diventare un residente permanente negli Stati Uniti) deve rivedere le questioni fiscali pertinenti - Pianificazione pre-immigrazione. -- Una NRNC che intende acquistare proprietà immobiliari negli Stati Uniti può prendere in considerazione l'acquisto della proprietà tramite una società straniera per evitare l'esposizione alle imposte sulla proprietà e sulle donazioni. -- Per quanto riguarda l'imposta sulle plusvalenze di origine statunitense, la NRNC deve fare attenzione che la vendita di beni immobili negli Stati Uniti è un evento imponibile (altre plusvalenze di origine statunitense non lo sono). -- Una NRNC può effettuare donazioni illimitate non situate negli Stati Uniti a persone statunitensi direttamente o in un fondo fiduciario estero prima dell'immigrazione per evitare l'imposta statunitense sulle donazioni e sulla successione. L’uso di un trust può proteggere doni e lasciti dalle imposte sui trasferimenti statunitensi per le generazioni a venire. -- Devono essere affrontate anche le questioni legate all'imposta sul reddito (imposta sul reddito, ritenuta d'acconto e sugli utili delle filiali), a seconda della struttura societaria straniera utilizzata per acquistare beni statunitensi (società, LLC, partnership).

7. Ereditare beni internazionali come residente negli Stati Uniti

        
        -- Di norma, non viene mai applicata un'imposta di successione negli Stati Uniti quando un residente negli Stati Uniti riceve un'eredità straniera da una NRNC. Inoltre, il beneficiario statunitense non pagherà l’imposta sul reddito sull’eredità. -- Inoltre, i cittadini statunitensi o i residenti negli Stati Uniti che ricevono l'importo complessivo di $ 100,000 o più in doni e/o lasciti da un patrimonio straniero devono segnalare tali importi all'IRS sul modulo 3520. -- La mancata o tardiva presentazione della domanda può comportare notevoli sanzioni, a meno che il contribuente non possa dimostrare che l’inadempimento era dovuto a una causa ragionevole.

8. Conseguenze fiscali e pianificazione per l'espatrio dei titolari di carta verde

        
        -- Un cliente cittadino non statunitense potrebbe pianificare di lasciare gli Stati Uniti in futuro per evitare la tassazione statunitense. Se il cliente è titolare di una carta verde da otto degli ultimi 15 anni e ha un patrimonio di oltre 2.0 milioni di dollari o dichiara di avere una passività fiscale media annua netta sul reddito negli ultimi cinque anni superiore a 151,000 dollari, il cliente potrebbe essere soggetto a un oneroso pagamento tassa di uscita. -- I titolari di carta verde che sono "espatriati coperti" (come descritto sopra) vengono trattati allo stesso modo dei cittadini statunitensi che tentano di lasciare la giurisdizione fiscale statunitense. -- Si applicano le regole del valore di mercato: tutti i beni vengono valutati il ​​giorno prima dell'espatrio e viene imposta un'imposta sulle plusvalenze. È prevista un'esenzione una tantum di $ 651,000 prima che venga valutata l'imposta sulle plusvalenze. -- Dopo l'espatrio, tutti i trasferimenti effettuati, durante la vita o alla morte, a un beneficiario statunitense sono tassati alle aliquote fiscali sulle donazioni e sulla successione più elevate. -- Se il piano è quello di emigrare dagli Stati Uniti, un'alternativa migliore potrebbe essere quella di rinunciare alla carta verde e passare allo status di visto di non immigrante prima di diventare residente a lungo termine (titolare della carta verde per otto degli ultimi 15 anni). -- Consegnare una carta verde a un consolato americano all'estero prima della sua scadenza è una linea di condotta consigliata poiché l'espatrio richiede un'elezione volontaria; è molto difficile espatriare un figlio minorenne o un individuo con capacità mentali ridotte.

9. Obblighi di rendicontazione annuale per le attività al di fuori degli Stati Uniti

        
        -- È previsto l'obbligo annuale di notificare all'IRS i conti bancari esteri tramite il modulo Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), separato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi e con scadenza il 30 giugno. -- Se del caso Se nel corso dell'anno il saldo totale di tutti i conti esteri supera i 10,000 dollari (valuta locale convertita in dollari), i conti devono essere resi pubblici. -- Inoltre, un nuovo modulo, il modulo 8938, archiviato insieme al modulo 1040, è richiesto se un individuo ha un interesse in "attività finanziarie estere specificate" (azioni o titoli emessi da persone straniere, qualsiasi altro strumento finanziario in cui la controparte sia un cittadino non statunitense e qualsiasi interesse in un'entità straniera) per un valore superiore a $ 50,000. Un conto estero può essere segnalato sia sul FBAR che sul modulo 8938. -- Sebbene gli immobili esteri non siano inclusi nell'obbligo di rendicontazione, alcuni funzionari dell'IRS ritengono che sia coperto un contratto di locazione di immobili esteri. -- Questi nuovi requisiti di rendicontazione forniscono all'IRS un nuovo potente strumento per informarsi sui beni esteri, perseguire l'imposta sul reddito sui beni esteri e assicurarsi che tali beni siano inclusi nella dichiarazione dei redditi sulla proprietà. -- Inoltre, il modulo 3520 deve essere presentato per divulgare le transazioni con un trust straniero e, sorprendentemente, si applica ad asset come i conti di risparmio esentasse (TFSA) in Canada, che funzionano come un Roth IRA. -- Un'attività finanziaria estera, anche un veicolo completamente benigno autorizzato da una giurisdizione che non è in alcun modo un paradiso fiscale, potrebbe comunque comportare significativi obblighi di rendicontazione ogni anno. Qualsiasi attività finanziaria estera merita un esame approfondito da parte di un professionista esperto. -- Sebbene questi moduli siano solo a scopo informativo, sono previste sanzioni draconiane in caso di mancata presentazione.

10. Tassazione dei trust esteri

        
        -- Un trust in cui le leggi statunitensi non hanno giurisdizione E in cui un soggetto statunitense non è un trustee rende un trust un trust estero ai fini fiscali statunitensi (test giudiziari e di controllo). -- Un trust straniero viene trattato e tassato come un soggetto statunitense se vi sono beneficiari statunitensi o se il trust è un trust concedente statunitense. -- Il fondo fiduciario estero non concedente con beneficiari statunitensi ha un reddito netto distribuibile, che è soggetto all'imposta sul reddito indipendentemente dal fatto che il reddito sia stato distribuito o meno. - Il reddito netto non distribuito subirà le "regole del ritorno al passato", che impongono pesanti sanzioni quando l'imposta sul reddito non viene pagata. -- I trust esteri possono investire in redditi esenti da tasse o gestire investimenti per l’apprezzamento del capitale solo per evitare regole di ritorno al passato, sebbene il trustee debba rimanere consapevole del proprio obbligo di diversificare gli investimenti.

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